お問い合わせ

受付:9時~18時 
休業日はこちらをご覧下さい

節税対策

相続財産の種類とその特徴

相続税の対象となる財産には様々な種類があり、分割しやすい財産、評価額を下げる余地のある財産、などそれぞれ特徴があります。

主な相続財産の特徴を、相続税評価額、換金性、分割のしやすさ、という観点からとらえると、次のようなことが言えるでしょう。

現金預金

相続税評価額は額面通りの評価であるため、相続税額対策の観点からは、他の資産へのシフトを考えるべきですが、換金性・分割のしやすさという観点からは、優れた財産であるといえます。ただし、分割しやすいだけに相続人間の争いになる可能性もあります。

土地

相続税評価額を下げる財産の代表格です。ただし、条件の悪い不動産は買い手が付かず換金性に乏しく、分割しにくいというデメリットもあります。

上場株式

相続税評価額が相場によって上下するため、相続税額対策には向かないと言えるでしょう。換金性はありますが、相場によっては譲渡に対して所得税がかかることもあります。分割のしやすさに関しては、現金預金とほぼ同じといって良いでしょう。

自社株

相続税評価額を下げる方法が多数存在します(事業承継をお考えの方へ 参照)。会社経営を続ける以上手放せませんので、換金性はなく、分割しやすいとも言えません。

生命保険金(みなし相続財産)

非課税限度額が設けられているので、相続税額対策に適し、納税資金にも適しています。生前の受取人指定も可能ですので、分割しやすいとも言えます。

代表的な節税対策

土地の購入による相続税評価引下げ

土地は、路線価方式と倍率方式の2種類の方法のいずれかで評価されます。(相続が発生した方へ 参照)

路線価方式は公示価格の80%程度です。一方、倍率方式は「固定資産税評価額×何倍」と計算されますが、固定資産税評価額については公示価格の70%程度であるのが一般的です。路線価方式、倍率方式いずれによっても土地の相続税評価額はその取得価格よりも低額であるのが一般的です。

土地の利用形態の変更による評価引下げ

土地はその利用形態によって、評価額が異なります。土地を自ら利用している場合には「自用地」として路線価方式(又は倍率方式)の100%相当額で評価されます。これに対し、土地を他人に宅地として貸し付けている場合には、その利用が制限されるため、「貸宅地」として一定額が減額されます。

【具体例】

これにより、相続税の評価上5,000万円の現金預金が、1,600万円の貸宅地に変わったことになります。

養子縁組

養子縁組をすると法定相続人が1人増えますので、相続税の基礎控除が増え、さらに適用される相続税率が下がることもあるため、節税対策につながります。

【具体例】

  • 相続人は妻、長男、養子縁組をした長男の妻の3人
  • 相続税の課税価格は4億円

基礎控除

養子縁組をしますと基礎控除が600万円増え、4,800万円になります。

相続税率の低下

養子縁組をしていない場合の相続税額
課税遺産総額
課税価格4億円-基礎控除4,200万円=3億5,800万円
各相続人の法定相続分
3億5,800万円×1/2(法定相続分)=1億7,900万円
長男 3億5,800万円×1/2(法定相続分)=1億7,900万円
相続税の総額
1億7,900万円×40%-1,700万円=5,460万円
長男 1億7,900万円×40%-1,700万円=5,460万円
合計税額 5,460万円+5,460万円=1億920万円
養子縁組をした場合の相続税額

各相続人の法定相続分
3億5,200万円×1/2(法定相続分)=1億7,600万円
長男 3億5,200万円×1/4(法定相続分)=8,800万円
養子 3億5,200万円×1/4(法定相続分)=8,800万円

養子縁組をしたことによる節税効果

養子縁組により相続人一人当たりの財産が減少した結果、適用される税率が低くなります。遺産が多いほどその節税効果は高まります。

法定相続人とされる養子の数には制限があります。

法定相続人の数

①被相続人に実子がいる場合
養子のうち1人までを法定相続人に含めます
②被相続人に実子がいない場合
養子のうち2人までを法定相続人に含めます

お問い合わせ

受付:9時~18時 (休業日はこちらをご覧下さい

料金について

相続用語集

事務所外観

税理士法人赤津総合会計

〒320-0857
栃木県宇都宮市鶴田
1丁目9番1号

TEL: 028-902-1321
FAX: 028-648-7470

【交通】

東武宇都宮駅から車で5分
関東バス「三の沢」バス停より
徒歩5分
作新学院高校より南進約800m

【対象地域】

栃木県内(宇都宮市・鹿沼市など)、隣接地域のお客様に対応させて頂きます。

ページトップへ